El govern de la Generalitat, mitjançant el Decret Llei 5/2025, publicat el 26 de març del 2025, ha introduït diverses modificacions importants que afecten els propietaris d’immobles a Catalunya, especialment en l’àmbit fiscal.
Aquest Decret Llei va ser validar pel Ple del Parlament de Catalunya el 7 de maig del 2025, desplegant, per tant, tots els seus efectes jurídics. A partir d’ara es tramitarà com a Projecte de llei. Aquest fet que permetrà als diferents Grups Parlamentaris presentar esmenes, fins a aprovar el text definiu que podrà contenir o no modificacions respecte al text actual.
Les principals novetats fiscals que es recullen per a aquest 2025 són:
Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)
- S’actualitza la deducció per lloguer de l’habitatge habitual per a determinats col·lectius. Així doncs, s’augmenta el topall de renda per aplicar-la (de 20.000 a 30.000 euros), incrementant l’import màxim de la deducció (fins a 500 euros) i elevant l’edat per a joves fins als 35 anys.
- Es crea una nova deducció per lloguer de l’habitatge habitual per a víctimes de violència masclista del 20% amb un màxim de 1.000 euros anuals, sempre que es compleixin determinats requisits de renda. En alguns casos, aquesta deducció pot arribar a assolir el 25% i un màxim de 1.200 euros en determinats casos.
Impost sobre Transmissions Patrimonials Oneroses (ITP)
- S’introdueixen nous trams impositius per a la transmissió d’immobles i la constitució i cessió de drets reals sobre ells. Els tipus de gravamen oscil·la segons el valor de l’immoble, ja que pot anar del 10%, per a valors de fins a 600.000 euros, fins al 13% per a valors superiors a 1.500.000 euros.
- Es fixa un tipus impositiu del 20% per a l’adquisició d’habitatges per grans tenidors, tant per a persones físiques com jurídiques propietàries de més de 10 immobles d’ús residencial o amb una superfície construïda superior a 1.500 m² d’ús residencial a Catalunya. Aquest tipus impositiu també afecta als titulars de cinc o més immobles urbans d’ús residencial en zones de mercat residencial tensionat. A banda, aquest tipus s’aplica a la transmissió d’edificis sencers d’habitatges.
- S’aprova una bonificació del 50% de la quota per a les transmissions d’edificis d’oficines o d’edificis d’estructura no finalitzada per a la seva transformació en habitatges en règim de protecció oficial.
- S’estableix un tipus reduït del 5% en l’adquisició de l’habitatge habitual per a víctimes de violència masclista, sota certes condicions de renda.
- S’amplia fins als 35 anys el requisit d’edat per als joves que adquireixen el seu habitatge habitual per poder aplicar el tipus del 5% en transmissions patrimonials oneroses.
- S’aproven noves bonificacions, com ara una del 100% per a cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre i una altra del 50% per a la transmissió d’immobles que es destinin a constituir la seu social o el centre de treball d’empreses o activitats professionals, sempre que es compleixin certs requisits.
Impost sobre Actes Jurídics Documentats (AJD)
- Es concedeix una bonificació del 100% de l’impost que grava l’escriptura pública que documenta la transmissió subjecta a l’IVA d’un habitatge que ha de constituir l’habitatge habitual del contribuent menor de 35 anys i amb ingressos inferiors a 36.000 euros.
- S’eleva fins al 3,5% el tipus d’AJD que grava els documents en els quals s’ha renunciat a l’exempció en l’IVA.
- Es preveuen bonificacions del 50% en la quota gradual d’AJD per als casos de transmissions d’immobles destinats a la construcció d’habitatges de protecció oficial o a la ubicació de seus o centres de treball.
- Es recupera la bonificació en AJD de les escriptures públiques de constitució en règim de propietat horitzontal per parcel·les fins al 31 de desembre de 2027, amb una bonificació del 75% per a polígons industrials i logístics.
Impost sobre Successions i Donacions (ISD)
- Es redueix un 95% els impostos en la donació d’un habitatge habitual o de diners per a la seva adquisició a favor de víctimes de violència masclista, amb límits màxims de reducció.
- S’estableix una bonificació del 99% en l’impost sobre successions en les adquisicions per causa de mort per als descendents i ascendents consanguinis d’una causant víctima de violència masclista morta com a conseqüència d’aquesta violència.
- S’amplia de tres a sis mesos el termini per adquirir el primer habitatge habitual en cas de donació de diners als descendents per a aquesta finalitat.
Cànon de l’Aigua
- Se suprimeixen els mínims de facturació per a la tarifa social del cànon de l’aigua, substituint-se d’una part fixa de la quota determinada en funció dels trams de consum mensuals, buscant promoure un consum responsable.
- S’inclouen nous col·lectius que poden acollir-se a la tarifa social del cànon de l’aigua.
Entrada en vigor
És important tenir en compte que l’entrada en vigor d’aquestes mesures és diversa:
- Els Impostos sobre Successions i Donacions i Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats entraran en vigor al cap de tres mesos de l’endemà de la publicació del Decret al DOGC, és a dir, a partir del 27 de juny del 2025.
- Les modificacions al cànon de l’aigua entraran en vigor l’1 de gener del 2026.
- La resta de mesures del Decret llei van entrar en vigor l’endemà de la seva publicació.